水運及水利營改增常見問題解答（Q&A）

Q1、營改增最大差別是什么？

答：營改增的最大差別是，增值稅為價外稅，可以層層抵扣，除了航道疏浚6%，增值稅大部分銷項稅率11%；工程營改增計價的取費基數是不含稅的費用項。

Q2、營改增新軟件能否打開舊工程？ 

答：完全可以。新軟件可以做舊工程結算。新軟件的計價條件：增加“營改增選項”，可以在“增值稅一般計稅”、“增值稅簡易計稅”、“舊工程營業稅”不同計價方式間切換，切換選項后，軟件會自動處理費用表、費率、材料價轉換等，營改增后計價條件默認“增值稅一般計稅”。

Q3、增值稅簡易計稅是什么情況？ 

答：營改增后，個別沒有進項的工程項目，還有比如甲供材料的工程，為了稅負不增加，簡單按舊營業稅處理方式，全部按含稅價為基數計價，增值稅率按3%加上附加稅（市區12%，縣鄉鎮10%，其他6%），所以獲得的綜合增值稅率為：市區3.36%，縣鄉鎮3.3%，其他3.18%等。簡易計稅計算時不能進行進項抵扣，開出的3%簡易計稅發票也不能用于抵扣。

Q4、舊塑料鎖能否打開新營改增軟件？

答：不可以。舊的塑料鎖需要升級成金屬鎖（外殼刻有m.dgled.com.cn字樣，鎖口或者鎖身上有“1”開頭編碼），如下圖，更多升級信息詳細見升級方案）

Q5、營改增升級是否收費？

答：如果原來就是金屬鎖，直接安裝最新軟件就可以，如果塑料鎖，根據情況收取200-3000升級費用，請將軟件鎖號報給億吉爾客服0592-2061212，QQ102306592進行加密鎖升級，更多升級信息詳細見升級方案。

Q6、營改增新軟件如何安裝？ 

答：卸載舊軟件，安裝新的“營改增-億吉爾**概預算軟件”，安裝時，路徑最好選擇原來舊軟件目錄，這樣原先的補充材料庫、補充定額庫、報告期、定制報表等內容可以繼續使用。

Q7、營改增新軟件是否支持舊報表？ 

答：可以支持。但舊報表顯示的內容信息可能不足，完整性會有所欠缺。使用舊報表，顯示的數據都是默認除稅價的信息。比如水運材料有除稅價、含稅價，用舊工料機報表只能顯示是除稅價。

Q8、營改增新軟件如何選擇報表？ 

答：水運營改增請選擇“增-***”的報表方案，比如“增-JTS271-2008報表”報表方案。水運營改增的報表為了區別，也有加前綴“增-07綜合單價分析表.frf”。水利等營改增報表格式基本上與營業稅時一樣。

Q9、水利、公路、建設等營改增一般計稅特點？

答：水利、公路、建設工料機及取費全部按除稅價計算，附加稅直接含在管理費里，稅金按除稅工程造價*11%計算，稅金一定大于0。

Q10、水運營改增一般計稅的特點？

答：水運稅金計算的是增值稅增額及附加，稅金可能≦0，其他直接費及企業管理費需要除稅費率及含稅費率，工料機需要除稅價及含稅價，用于計算增值稅進項稅，應納稅額=銷項稅額—進項稅額，附加稅=應納稅額*附加稅率，稅金=應納稅額+附加稅。當“增值稅應納稅額”為負數時，有時需要進行調整，所以有個“增值稅應納稅額增減”。

Q11、水運營改增軟件中“附加稅”如何考慮？ 

答：附加稅率（稅上稅）只有在水運增值稅一般計稅下才單獨計算，公路、房建、水利等專業通常直接含在管理費里，按目前文件規定附加稅是以應納稅額為基數的城市建設稅（市區7%，縣鄉鎮5%，其他1%）、教育附加（3%），地方教育附加（2%）等，所以軟件中附加稅目前分別按市區12%，縣鄉鎮10%，其他6%等。

Q12、水運營改增，計算出來的整個工程應納稅額是否可能為負數？

答：是的，有可能。經過對一些典型水運工程進行測算：A.當工程中石料（綜合抵扣率4.14%左右）等比重較大時，按增值稅計算的工程造價比按舊營業稅計算的工程造價會上漲。B.象疏浚工程中柴油（16.15%）等比重較大時，可能會出現整個工程的增值稅進項稅額比銷項稅額多，從而按計價程序計算出來的應納稅額為負數。

Q13、水運整個工程稅金為負數，是否要調整，如何調整？

答：需要調整，整個工程應納稅額為負數時，應按零處理。因為目前稅務局的抵扣政策是按當前工程一定時限內（3-6個月）進行增值稅進項稅抵扣，進項稅多余，是不能退稅的，所以應該調整為0。軟件最新版本，工程概況中有個“總稅額為負時自動調零”，新建工程默認為“是”，舊工程打開后，可以切換為“是”，軟件會自動將項目中所有子目的應納稅額按零處理，各定額子目的“定額費用表”中可以看到應納稅額的調整。

Q14、水運子目（清單或定額子目）的計算應納稅額是否可能為負數？ 

答：是，當子目的增值稅進項比增值稅銷項多時，子目的計算應納稅額就會為負數，特別是疏浚的子目單價，因為柴油抵扣率比較高，計算應納稅額可能為負數。

Q15、水運如何分攤子目（清單或定額子目）的多余進項稅？

答：水運軟件，工程概況中有個“子目多余進項稅處理”，有三個選項：“按零并分攤”、“按零不分攤”、“不調整”，舊工程打開后，可以切換選項。A.“按零并分攤”：新建工程暫時默認該選項，軟件會默認按“水運營改增計價調整辦法”-“六、水運工程工程量清單編制”提到的，自動將項目中那些子目應納稅額為負的按零處理，將這些子目未能抵扣的進項稅分攤到工程內其他應納稅額為正的子目上進行抵扣。由于分攤是動態的，會導致被分攤子目單價與其他子目數量、單價等相關，實際使用中可能會有所不便，所以增加了其他兩個選項；B.“按零不分攤”:軟件會自動將項目中那些子目應納稅額為負的按零處理，多余進項不進行分攤；C.“不調整”：不進行調整。各定額子目的“定額費用表”中可以看到應納稅額的調整。

Q16、水運材料綜合抵扣率為何都是帶小數的，不是17%等整數？

答：通常購買材料時稅率都是整數（比如鋼筋17%，交通運輸服務11%，現代服務6%，地材或商品砼3%），而水運的材料綜合抵扣率都是象鋼筋16.15%這樣帶小數位的。這是因為，水運材料綜合抵扣率考慮了：1.材料原價的稅率17%、6%、11%、3%等；2.材料運雜費11%；3.場外運輸損耗；4.采購及報保管費無進項；所以合計計算出來都是帶小數的。

Q17、水運工料機的除稅價和含稅價是否都要輸入？

答：是的，水運工料機除稅價和含稅價都需要輸入，軟件用于計算進項稅。輸入其中一項時，軟件會根據抵扣率同步計算另一項。補充材料需要在“工料機”界面“抵扣率”列輸入或者選擇材料抵扣率。補充機械需要在“一類抵扣率”列輸入或者選擇一類費用抵扣率。人工抵扣率為0，除稅價和含稅價一樣。可以通過右鍵菜單進行抵扣率設置及單價互算，如下圖：

Q18、水運其他直接費、企業管理費等除稅費率及含稅費率是否要同步修改？

答：是的，需要同步修改。“計價條件及費率”界面，水運其他直接費、企業管理費等名稱帶“_含稅”后綴的為含稅費率。除稅費率和含稅費率要同步，修改其中一項時，軟件會根據抵扣率同步計算另一項。

Q19、水運營改增，為何修改一條子目工程量，其他子目單價也會輕微改變？

答：這是因為，如下圖，“工程概況”界面，子目多余進項稅默認“按零并分攤”，由于工程量變化導致各自比重輕微變化，所以子目應納稅額負數分攤到正數上時會有輕微變化。選項改為“按零不分攤”、“不調整”就不會相互影響。“按零不分攤”時，僅將子目應納稅額為負數的按零處理，所以造價會比其他兩個選項略有上升。

Q20、水運營改增，定額的“費用表”選項與營業稅時有什么不同？

答：水運營改增，定額的“費用表”是“增-默認”等，舊工程營業稅及簡易計稅是“默認”等。從舊營業稅工程導入（復制）數據時，軟件默認保持各項數據不變，所以，導入或粘貼數據后，需要對“費用表”列進行修改，定額單價計算過程可以看下方“定額費用表”，如圖所示。也可以在目錄層右鍵菜單“統一設置定額取費類別”。

Q21、營改增預算主要注意事項有哪些？

答：主要注意事項有：

A.計價條件及費率中“營改增選項”是否正確設置，水運其他直接費及管理費等除稅及含稅費率是否同步修改。

B.水運軟件，工程概況“總稅額為負時自動調零”、“子目多余進項稅處理”是否正確設置。

C.水運軟件營改增一般計稅的話，定額的“費用表”是否都是“增-*”開頭的“增-默認”等，而不是“默認”。